现金流量表的会计基础是收付实现制。现金流量表的编制是指企业应采用直接法或间接法编制现金流量表。直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来显示经营活动的现金流量。
现金流量表是财务报表的三大基础报表之一，它表达了一个机构的增加或减少定期(通常是每月或每季度)的现金(包括银行存款)。
现金流量表的出现主要是为了反映资产负债表中各项目对现金流量的影响，按其用途可分为经营、投资和筹资三类活动。现金流量表可以用来分析一个机构在短期内是否有足够的现金支付其费用。国际财务报告准则第7号公告规范了现金流量表的编制。
1、工作文件方法
使用工作底稿法编制现金流量表，是指以工作底稿为手段，以损益表和资产负债表数据为基础，分析各项目，编制调整分录，从而编制现金流量表。
在直接法下，整个工作文件纵向分为三个部分。第一节是资产负债表项目，分为借方项目和贷方项目。第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作文件横向分为五栏。在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填写资产负债表中各项目的名称。第二列为期初数，用于填写资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方；第四列是调整分录的贷方；第五栏为期末数，用于填写资产负债表各项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填写利润表和现金流量表的项目名称；第二栏是空的，没有填写；三、列的第四列是调整分录的借方和贷方；第五列是本期的编号。损益表中这一栏的数字应该与当期损益表中的数字一致。现金流量表这一栏的数字可以直接用来编制正式的现金流量表。
工作底稿法编制现金流量表的程序是：
第一步是将资产负债表的期初数和期末数输入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，分析当前业务，准备调整分录。调整分录有几种：第一种涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产、负债和所有者资产负债表中的权益类项目，并通过调整，将权责发生制下的收入和费用转换为收付实现制；第二类涉及资产负债表和现金流量表中的投融资项目，反映投融资活动的现金流量；第三类涉及利润表和现金流量表中的投融资项目。目的是将利润表中与投融资相关的收入和费用计入现金流量表中的投融资现金流量。另外，还有一些调整分录不涉及现金收付，只检查资产负债表项目的期末和期初变动。
在调整分录中，与现金及现金等价物有关的项目不直接借记或贷记现金，而是记录在相关项目经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别是。借方表示现金流入，贷方表示现金流出。
第三步是将调整分录记入工作底稿的相应部分。
第四步：检查调整分录，借贷总额应相等。在资产负债表项目的调整分录中，加上和减去贷款和贷方的金额后，应等于期末金额。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目，编制正式的现金流量表。
2、T会计方法
使用T形a
第一步，分别为所有非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)开设T型账户，将各自的期末和期初变动转入各个账户。
第二步是开一个现金和现金等价物。每一方又分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，左边记录现金流入，右边记录现金流出。与其他科目一样，期末和期初的变化会被过帐。
第三步，根据利润表项目和资产负债表，分析各非现金项目的增减情况，并据此编制调整分录。
第四步：将调整分录过账到每个T型账户中，并核对。本科目借方和贷方抵销后的余额应与原期末和期初的变动保持一致。
第五步是根据大现金和现金等价物t型账户。a
