内部控制制度是在单位内部建立的使各项业务活动相互联系、相互制约的措施、方法和程序。现代企业管理的产物。在竞争日益激烈的外部环境中，企业需要不断提高内部管理、工作效率和产品质量，以增强竞争力。
在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革的过程中，企业应当在遵守会计准则的基础上，从本单位会计工作的实际出发，建立、完善和加强自身合理的会计政策和会计控制制度。这些会计政策和会计控制制度应当以书面形式规定，这不仅有利于企业相关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的一致性。
1 .明确处理各种经济业务的职责分工和程序。
企业应改善和加强内部组织，内部组织是计划、指挥和控制企业经济活动的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。一般情况下，办理每一项经济业务的全过程，或全过程中的一些重要环节，都规定由两个或两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。如果一笔采购款汇出，规定采购经理填写付款单，供应计划员(或供应部负责人)审核付款单金额、内容及收款人是否与合同、计划相符，会计审核付款单内容并核对采购预算，然后编制付款凭证。最后出纳要凭手续齐全的付款凭证办理汇款结算(出纳要开具汇款结算凭证，会计也要审核)，前后四人负责办理。而采购汇款的报销业务，则需要采购代理填制账单，发货人员提货，库管员验收数量，检验员验收质量，会计审核发票、票据、验收凭证，并编制转账凭证进行报销。
2.明确资产记录和保管的分工。
规范管钱、管物、管账人员之间相互制约关系的目的是保护资产的安全和完整。例如，出纳可能不负责审计、保管会计档案和登记收入、费用、债权和债务；银行汇票的签发和盖章必须有两个人负责；从银行提取大额现金时，必须有两人以上共同负责收款和检查安全保管的全过程；仓库材料台账应由专人审核或由另一名记账员保管；管钱、管事、管账人员因故离职或调动工作时，规定由主管领导指定专人代理或接管，并监督办理必要的交接手续或正式交接清单。此外，现金收付双复核制、材料收发双秤制、双点制也是防止差错和舞弊的内控制度。
3.明确规定保证会计凭证和会计记录完整正确的要求。
例如，对各类自制原始凭证，从格式、份数、编号、传递程序、每份用途、相关领导和经办人签名盖章等方面作出规定，明细数用文字和数字表示与总数和数字一致；对于各种账册记录，要求账证一致或保持一定的控制关系；还有双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对及其规定的内部审计制度。
4.明确规定建立财产清查制度。例如，为了确保的安全性和完整性
(1)计算机代替手工填制会计凭证相当容易，比手工填制凭证更规范，效率更高。但是很难提供一个可靠的审计和查账依据。为解决这一矛盾，会计凭证可先由计算机填写输出，确认后由相关经理签字或盖章。没有签名或盖章的视为无效凭证，不能处理。主辅操作员设置为两次输入，只是为了防止数据输入错误，但无法纠正原始凭证和记账凭证中的错误，甚至无法起到事后控制的作用。因此主办会计可以根据已经审核无误的原始凭证，直接操作计算机制作会计凭证，并将数据存入临时数据库进行调整。同时，输出的会计凭证应在确认后签字或盖章，然后提交审计人员进行审计。对审核无误的会计凭证，由审计人员移交出纳进行收付，并操作电脑将主管会计存放在临时库存的凭证数据转入正式数据仓库进行账务处理。
(2)电算化可以大大提高会计工作的效率和水平。但不能代替原有手工会计处理中已建立的内部控制制度和管理制度，同时要加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全正常运行的前提。应明确系统管理人员和维护人员不得兼任出纳和会计，任何人不得使用工具和软件直接操作数据库。程序员还应使用加密技术对数据库进行处理，严格按照会计电算化系统的设计要求进行人员调配，完善数据输入、修改、审核的内控制度，确保系统设计的处理流程不走样。
(3)会计电算化内部控制，主要是控制访问权限。应该建立多层次的安全措施。系统密钥的源代码和目标代码应严格保密，从计算机系统处理方面保护信息，通过检查用户的密码可以识别操作员的权限。使用数字术语来防止用户合法地查询和推断用户不应该知道的数据。操作权限(安全级别)的分配应由财务负责人统一管理，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。
建立和评价内部控制制度的原则
执行措施
编辑声音
1.企业必须重视内部控制系统管理者的选拔。
内部控制制度再完善，如果没有称职的人员来执行，也是行不通的。企业的用人政策直接影响到企业能否吸收更高能力的人来执行内部控制制度。为了杜绝不合理的账务设置和不真实的记录，充分发挥会计控制系统的功能，必须重视内部控制系统管理人员的选拔和培训，提高会计人员的素质，定期进行考核，奖优罚劣。
2.企业必须发挥内部审计机构的作用。
内部审计机构是加强内部控制制度的基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括检查和评估内部控制制度是否完善以及企业内各种组织履行指定职能的效率，并向企业最高管理部门报告，以确保企业的内部控制制度更加完善和严密。
3.要充分发挥国家审计机关和部门审计机关的权威和监督作用。
定期或不定期地对企业内部控制制度进行评价，防止因企业管理部门负责人滥用职权导致内部控制制度失效。
