(1)暂时性差异基本上是指资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异。
(二)暂时性差异的分类根据暂时性差异对未来应纳税所得额的影响，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。1.应纳税暂时性差异(以后多缴税款)在应纳税暂时性差异的当期，确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：(1)资产的账面价值(100万)大于其计税基础(80万)。(2)负债的账面价值低于其计税基础。账面价值-未来扣除额=计税基础账面价值-计税基础=未来扣除额2。可抵扣暂时性差异(以后减税)在可抵扣暂时性差异发生的当期，满足确认条件的，确认相关递延所得税资产。可抵扣暂时性差异一般发生在以下几种情况：(1)资产账面价值(100万)小于其计税基础(150万)。(2)负债的账面价值大于其计税基础。账面价值-未来抵扣金额=计税基础账面价值-计税基础=未来抵扣金额对于税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和抵税，虽然不是由资产和负债的账面价值与计税基础的差异造成的，但可抵扣的亏损和抵税实质上与可抵扣暂时性差异具有相同的作用，可以减少未来期间的应纳税所得额，从而减少未来期间应缴纳的所得税。在会计处理上，它们被视为可抵扣暂时性差异，如果符合条件。(三)特殊项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生后，因不符合资产负债确认条件而未在资产负债表中反映为资产或负债，但其计税基础可以根据税法规定确定，其账面价值为0与计税基础之间的差额也构成暂时性差异。
